Změny ve zdanění cenných papírů v roce 2025

Od 1. ledna 2025 vstupuje v účinnost novela zákona o daních z příjmů, která přináší zásadní změny v oblasti zdanění příjmů z prodeje obchodních podílů a cenných papírů. V následujícím článku shrnujeme klíčové změny, dopady na daňové povinnosti a doporučení pro optimalizaci prodejních strategií.

Podle současného znění zákona o daních z příjmů (§ 4 a § 10) jsou příjmy z prodeje obchodních podílů a cenných papírů osvobozeny od daně, pokud držitel splní tzv. časový test: 3 roky pro akcie, 5 let pro podíly ve společnostech s ručením omezeným (s.r.o.). Při nesplnění časového testu podléhá příjem dani z příjmů ve výši 15 %, resp. 23 % při vyšších příjmech.

Klíčové změny od roku 2025
1. Od 1. ledna 2025 bude příjem z prodeje obchodních podílů osvobozen od daně pouze do výše 40 milionů Kč za zdaňovací období. Příjmy přesahující tento limit budou zdaněny podle standartních sazeb 15%, resp. 23% (přesáhne-li příjem 36násobek průměrné mzdy).
2. Pro stanovení základu daně bude možné odpočítat tržní hodnotu obchodního podílu či cenného papíru ke dni 31. prosince 2024. Tato hodnota může být stanovena znaleckým posudkem a nahrazuje dosavadní pořizovací cenu. Případně, bude-li převod realizován do 31.12.2024, může být jako náklad uplatněna tržní hodnota podílu ke dni účinnosti smlouvy o převodu.
3. U příjmů, které budou zdaněny, budou výdaje uplatňovány poměrově.
- Příklad: K 31.12.2024 bude znaleckým posudkem stanovena hodnota podílu na 320 mil Kč. V roce 2025 dojde k prodeji podílu za 400 mil. Kč. Kupní cenu 400 mil. Kč ponížíme o 40 mil. Kč jako nedaněnou suma podle časového testu. Jinými slovy tedy 10 % kupní ceny nemusíme danit a do základu daně mu jde zbylých 360 mil. Kč. Obdobnou operaci provedeme ale i u hodnoty podílu dle znaleckého posudku a jeho hodnotu 320 mil. Kč poměrně snížíme rovněž o 10 % (tj. 32 mil. Kč), čímž dostaneme částku 288 mil. Kč, kterou odečteme od 360 mil. Kč jako základu daně z kupní ceny a na konci dne se bude danit „pouze“ 72 mil. Kč zisku.
4. Pokud bude prodej podílu uzavřen v roce 2024, ale peníze budou vyplaceny postupně po roce 2025, příjmy přesahující 40 milionů Kč budou rovněž zdaněny.

Změny v zdanění obchodních podílů od roku 2025 vyžadují pečlivé plánování a správné načasování transakcí. Pokud plánujete prodej podílu a potřebujete minimalizovat daňové dopady a předejít případným sporům s finanční správou, obraťte se na nás, rádi Vám pomůžeme